Pendahuluan

Bayangkan dua usaha kecil yang sama-sama terlihat sibuk.

Usaha pertama adalah toko grosir rumahan. Setiap hari ada pembelian barang dari pemasok, penjualan tunai kepada pelanggan, beberapa penjualan kredit kepada warung langganan, ongkos kirim, retur barang rusak, dan pembayaran listrik toko. Pemiliknya merasa usaha berjalan baik karena uang masuk hampir setiap hari. Namun pada akhir bulan ia bingung: stok menumpuk, kas menipis, sebagian piutang belum tertagih, dan ia tidak tahu berapa laba yang benar-benar diperoleh.

Usaha kedua adalah produsen keripik skala rumahan. Pemilik membeli singkong, minyak, bumbu, plastik kemasan, membayar upah pekerja harian, memakai gas, listrik, dan peralatan produksi. Produk laku di pasar, tetapi harga jual sering ditentukan dengan kira-kira. Ketika harga bahan baku naik, pemilik tidak tahu apakah usahanya masih untung atau sebenarnya hanya ramai pesanan.

Dua cerita ini menunjukkan masalah yang sangat umum: usaha dapat terlihat berjalan, tetapi belum tentu terbaca dengan jelas. Akuntansi membantu membuat usaha “terbaca”. Perpajakan membantu memastikan kewajiban kepada negara dihitung, dibayar, dan dilaporkan dengan benar. Buku ini mempertemukan keduanya secara praktis untuk UMKM Indonesia.

Mengapa akuntansi penting bagi UMKM

Akuntansi adalah proses mengenali, mengukur, mencatat, mengelompokkan, meringkas, dan menyajikan transaksi ekonomi agar pemilik usaha dapat memahami keadaan usahanya. Transaksi ekonomi berarti kejadian yang memengaruhi uang, barang, utang, piutang, modal, pendapatan, atau beban. Contohnya: membeli barang dagang, menjual produk, membayar gaji, menerima pembayaran piutang, mengambil uang usaha untuk keperluan pribadi, atau membeli mesin produksi.

Akuntansi sering disebut sebagai “bahasa bisnis” karena ia mengubah kejadian usaha menjadi informasi yang dapat dibaca. Tanpa pencatatan, pemilik hanya mengandalkan ingatan. Dengan pencatatan, pemilik dapat menjawab pertanyaan yang lebih tajam:

• Berapa penjualan bulan ini?
• Berapa harga pokok barang yang terjual?
• Pelanggan mana yang masih berutang?
• Pemasok mana yang belum dibayar?
• Berapa stok yang seharusnya masih ada?
• Apakah laba usaha cukup untuk menutup biaya hidup, cicilan, dan pajak?
• Apakah usaha siap menambah cabang, membeli mesin, atau merekrut karyawan?

Dalam konteks Indonesia, UMKM bukan hanya istilah sehari-hari, tetapi juga kategori yang dikenal dalam kebijakan publik. Ketentuan mengenai usaha mikro, kecil, dan menengah diatur antara lain dalam Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2008, sedangkan kriteria dan pengaturan pelaksanaannya kemudian diperbarui dalam Peraturan Pemerintah Nomor 7 Tahun 2021 (Republik Indonesia, 2008; Republik Indonesia, 2021a). Artinya, ketika kita membahas UMKM, kita sedang membahas pelaku usaha yang memiliki posisi penting dan juga memiliki kerangka hukum tertentu.

Namun buku ini tidak dimulai dari bahasa hukum yang rumit. Kita mulai dari hal yang paling dekat dengan pemilik usaha: uang masuk, uang keluar, barang masuk, barang keluar, dan bukti transaksi.

Mengapa pajak tidak dapat dipisahkan dari pencatatan

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan, bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, tanpa imbalan langsung, dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Rumusan ini sejalan dengan pengertian pajak dalam ketentuan umum perpajakan Indonesia (Republik Indonesia, 2007).

Bagi pelaku usaha, pajak bukan hanya urusan akhir tahun. Pajak berkaitan dengan kegiatan harian. Saat menjual barang, menerima pembayaran, membayar jasa, menggaji karyawan, menyewa tempat, atau menjadi Pengusaha Kena Pajak, mungkin ada akibat perpajakan yang perlu diperhatikan. Tidak semua transaksi menimbulkan pajak tambahan, tetapi setiap transaksi yang penting sebaiknya memiliki bukti dan catatan yang jelas.

Indonesia menggunakan prinsip self-assessment dalam perpajakan. Istilah ini berarti wajib pajak diberi kepercayaan untuk menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri pajaknya sesuai ketentuan. Kewajiban untuk mengisi dan menyampaikan Surat Pemberitahuan serta ketentuan mengenai pembukuan atau pencatatan diatur dalam Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan beserta perubahannya (Republik Indonesia, 2007; Republik Indonesia, 2021b). Karena itu, pencatatan usaha bukan sekadar kebiasaan administratif. Pencatatan adalah dasar untuk menjelaskan angka pajak.

Contoh sederhana:

Seorang pemilik toko mencatat penjualan bulan Januari sebesar Rp80.000.000. Jika ia termasuk wajib pajak yang memakai rezim PPh final UMKM atas peredaran bruto tertentu, omzet atau peredaran bruto menjadi angka yang sangat penting. Ketentuan PPh final untuk wajib pajak dengan peredaran bruto tertentu diatur antara lain dalam Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tahun 2022 (Republik Indonesia, 2022). Jika penjualan tidak dicatat rapi, pemilik akan kesulitan menghitung pajak, menjelaskan sumber uang di rekening bank, dan membedakan mana uang usaha dan mana uang pribadi.

Contoh lain:

Produsen kue mencatat penjualan Rp50.000.000 dalam satu bulan. Namun ia tidak mencatat bahan baku, upah produksi, gas, listrik produksi, dan kemasan secara terpisah. Akibatnya, ia tidak tahu apakah laba kotornya cukup. Jika suatu saat usaha tidak lagi menggunakan PPh final berbasis omzet dan harus menghitung pajak berdasarkan laba kena pajak, catatan biaya yang buruk akan menjadi masalah besar. Pajak berdasarkan laba membutuhkan pemisahan yang lebih jelas antara pendapatan, biaya yang boleh dikurangkan, biaya yang tidak boleh dikurangkan, aset, penyusutan, dan koreksi fiskal.

Apa yang dimaksud laporan keuangan

Laporan keuangan adalah ringkasan terstruktur tentang posisi dan kinerja keuangan suatu usaha. Untuk UMKM, laporan keuangan tidak harus langsung serumit laporan perusahaan besar. Yang penting, laporan tersebut jujur, konsisten, dapat ditelusuri ke bukti transaksi, dan berguna untuk mengambil keputusan.

Secara sederhana, tiga laporan utama yang akan sering kita gunakan adalah:

1. Laporan laba rugi, yaitu laporan yang menunjukkan pendapatan, beban, dan laba atau rugi selama periode tertentu.
   Contoh: selama Januari, toko memiliki penjualan Rp100.000.000, harga pokok penjualan Rp75.000.000, beban operasional Rp15.000.000, sehingga laba sebelum pajak Rp10.000.000.

2. Laporan posisi keuangan, yaitu laporan yang menunjukkan aset, liabilitas, dan ekuitas pada tanggal tertentu.
   Aset adalah sumber daya yang dikuasai usaha, seperti kas, bank, piutang, persediaan, kendaraan, atau mesin. Liabilitas adalah kewajiban usaha, seperti utang pemasok atau pinjaman bank. Ekuitas adalah hak pemilik atas usaha setelah liabilitas dikurangkan dari aset.

3. Laporan arus kas, yaitu laporan yang menunjukkan dari mana kas masuk dan ke mana kas keluar.
   Usaha bisa mencatat laba tetapi tetap kekurangan kas jika terlalu banyak penjualan kredit belum tertagih, stok terlalu besar, atau utang jatuh tempo menumpuk.

Untuk entitas mikro, kecil, dan menengah, Ikatan Akuntan Indonesia menerbitkan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah atau SAK EMKM. Standar ini dirancang sebagai acuan pelaporan keuangan bagi entitas yang memenuhi karakteristik mikro, kecil, dan menengah serta belum mampu menerapkan standar akuntansi yang lebih kompleks (Ikatan Akuntan Indonesia, 2016). Buku ini tidak akan membahas standar tersebut dengan gaya akademik yang berat, tetapi akan memakai semangat dasarnya: laporan keuangan harus membantu pemilik dan pihak lain memahami posisi keuangan dan kinerja usaha.

Apa arti “laporan keuangan ramah perpajakan”

Istilah ramah perpajakan dalam buku ini tidak berarti mencari celah untuk menghindari pajak secara tidak benar. Laporan keuangan yang ramah perpajakan adalah laporan yang:

• angka-angkanya dapat ditelusuri ke bukti transaksi;
• akun-akunnya dipisahkan dengan jelas;
• omzet, harga pokok, beban, aset, utang, dan pajak dicatat secara konsisten;
• transaksi pribadi pemilik dipisahkan dari transaksi usaha;
• biaya yang berpotensi tidak dapat dikurangkan secara fiskal tidak dicampur sembarangan;
• PPN masukan, PPN keluaran, bukti potong, dan utang pajak dicatat pada akun yang tepat jika relevan;
• siap dipakai untuk membuat laporan pajak atau menjawab pertanyaan ketika ada klarifikasi.

Kata fiskal berarti berkaitan dengan pajak. Maka, laba fiskal adalah laba menurut ketentuan perpajakan, sedangkan laba akuntansi adalah laba menurut pencatatan dan standar akuntansi. Keduanya dapat berbeda karena tujuan akuntansi dan pajak tidak selalu sama. Akuntansi bertujuan menyajikan keadaan usaha secara wajar untuk pengambilan keputusan. Pajak bertujuan menentukan dasar pengenaan pajak menurut undang-undang.

Contoh:

Dalam laporan akuntansi, pemilik mungkin mencatat semua biaya makan sebagai beban usaha. Namun dari sisi pajak, tidak semua pengeluaran yang dibayar dari kas usaha otomatis dapat menjadi pengurang penghasilan kena pajak. Jika makan tersebut untuk keperluan pribadi keluarga pemilik, secara substansi itu bukan beban usaha. Dalam pencatatan yang ramah pajak, pengeluaran seperti ini sebaiknya dicatat sebagai prive atau pengambilan pemilik, bukan sebagai beban operasional.

Contoh lain:

Usaha membeli laptop Rp8.000.000 untuk administrasi. Secara akuntansi, laptop tersebut umumnya tidak langsung diperlakukan sebagai beban habis pakai jika manfaatnya lebih dari satu periode. Laptop dicatat sebagai aset tetap, lalu dibebankan secara bertahap melalui penyusutan. Dari sisi pajak, penyusutan juga memiliki aturan fiskal tersendiri. Jika sejak awal aset tetap dicatat rapi—tanggal beli, harga perolehan, bukti pembelian, lokasi penggunaan, dan masa manfaat—maka perhitungan akuntansi dan pajaknya akan jauh lebih mudah.

Usaha dagang dan manufaktur: dua contoh utama buku ini

Buku ini memakai dua jenis usaha sebagai contoh utama: usaha dagang dan usaha manufaktur.

Usaha dagang membeli barang jadi lalu menjualnya kembali tanpa mengubah bentuk pokok barang tersebut. Contohnya toko kelontong, grosir sembako, toko alat tulis, toko pakaian, atau penjual aksesori. Fokus utama akuntansinya adalah pembelian barang dagang, persediaan, penjualan, retur, diskon, ongkos angkut, piutang, utang pemasok, dan harga pokok penjualan.

Misalnya toko membeli 100 dus mi instan seharga Rp90.000 per dus dan menjualnya Rp100.000 per dus. Selisih Rp10.000 per dus belum tentu laba bersih, karena masih ada beban sewa, listrik, gaji karyawan, plastik kemasan, ongkos kirim, dan kemungkinan barang rusak. Akuntansi membantu memisahkan laba kotor dari laba bersih.

Usaha manufaktur membeli bahan baku lalu mengolahnya menjadi produk baru. Contohnya produsen roti, keripik, sabun, pakaian, furnitur, atau kerajinan. Fokus utama akuntansinya adalah bahan baku, tenaga kerja langsung, overhead pabrik, barang dalam proses, barang jadi, biaya produksi, harga pokok produksi, dan harga pokok penjualan.

Misalnya produsen keripik membeli singkong, minyak, bumbu, dan plastik kemasan. Selain bahan, ia juga membayar pekerja pengiris, biaya gas, listrik produksi, dan penyusutan alat. Jika hanya melihat harga singkong, harga pokok produk akan terlalu rendah. Akibatnya, harga jual bisa tampak menguntungkan padahal sebenarnya belum menutup seluruh biaya produksi.

Dengan dua contoh ini, pembaca dari bidang usaha lain tetap dapat mengikuti. Jasa laundry, bengkel, katering, percetakan, toko online, atau usaha kreatif dapat menyesuaikan prinsip yang sama: pahami transaksi, simpan bukti, catat dengan akun yang tepat, susun laporan, lalu hubungkan dengan kewajiban pajak.

Cara berpikir yang akan dipakai dalam buku ini

Buku ini dibangun dengan urutan dari dasar ke praktik. Kita tidak akan langsung masuk ke istilah rumit seperti rekonsiliasi fiskal, PPN masukan, atau penyusutan fiskal sebelum memahami transaksi sederhana. Setiap istilah penting akan dijelaskan dari awal.

Ada empat kebiasaan berpikir yang perlu Anda bawa sepanjang membaca buku ini.

Pertama, mulai dari bukti. Jangan memulai pencatatan dari perkiraan semata. Faktur, invoice, kuitansi, rekening koran, bukti transfer, nota pembelian, bukti potong, dan faktur pajak adalah jembatan antara kejadian usaha dan laporan. Jika bukti hilang, angka dalam laporan menjadi lemah.

Kedua, pisahkan uang usaha dan uang pribadi. Banyak UMKM sulit membaca laba karena rekening pribadi bercampur dengan rekening usaha. Ketika pemilik mengambil uang untuk kebutuhan rumah tangga, transaksi itu bukan beban usaha, melainkan pengambilan pemilik atau prive untuk usaha orang pribadi. Pemisahan ini membuat laporan lebih jernih.

Ketiga, bedakan omzet, laba, dan kas.
Omzet adalah jumlah penjualan bruto sebelum dikurangi biaya tertentu. Laba adalah hasil setelah pendapatan dikurangi beban terkait. Kas adalah uang tunai atau saldo bank yang tersedia. Ketiganya berbeda.

Contoh: toko menjual barang Rp30.000.000 secara kredit. Omzet naik Rp30.000.000, laba mungkin naik jika harga pokok dan beban lebih kecil, tetapi kas belum bertambah karena pelanggan belum membayar. Jika pemilik hanya melihat omzet, ia bisa merasa aman. Jika melihat kas, ia sadar perlu menagih piutang.

Keempat, buat laporan yang berguna sebelum laporan itu diwajibkan. Jangan menunggu pemeriksaan, pinjaman bank, investor, atau masalah pajak baru merapikan pembukuan. Pencatatan yang baik lebih murah jika dibangun sejak awal daripada diperbaiki setelah bertahun-tahun bercampur.

Apa yang akan Anda kuasai setelah membaca buku ini

Setelah mengikuti buku ini secara bertahap, Anda diharapkan mampu membaca transaksi usaha dengan lebih tenang. Anda akan memahami mengapa pembelian barang dagang memengaruhi persediaan, mengapa penjualan kredit menimbulkan piutang, mengapa pembelian mesin tidak sama dengan membeli alat tulis, dan mengapa uang yang diambil pemilik tidak boleh otomatis disebut beban.

Anda juga akan belajar menyusun bagan akun yang rapi, melakukan penjurnalan, membuat buku besar, menyusun laporan laba rugi, laporan posisi keuangan, dan laporan arus kas sederhana. Untuk usaha dagang, Anda akan mempelajari persediaan dan harga pokok penjualan. Untuk usaha manufaktur, Anda akan mempelajari bahan baku, tenaga kerja langsung, overhead, harga pokok produksi, dan barang jadi.

Di sisi pajak, Anda akan diperkenalkan pada konsep wajib pajak, NPWP, NIK sebagai identitas pajak, masa pajak, tahun pajak, pembukuan, pencatatan, PPh final UMKM, PPh orang pribadi, PPh badan, PPN, pajak potong-pungut, bukti potong, faktur pajak, dan rekonsiliasi komersial-fiskal. Tujuannya bukan menjadikan Anda ahli pajak dalam satu buku, melainkan membuat Anda cukup paham untuk mengelola catatan usaha, berdialog dengan konsultan atau petugas pajak secara lebih siap, dan mengambil keputusan yang lebih bertanggung jawab.

Buku ini juga akan membahas penggunaan spreadsheet atau aplikasi akuntansi. Namun perlu diingat: aplikasi hanya alat. Jika logika transaksi belum dipahami, aplikasi yang mahal pun dapat menghasilkan laporan yang salah. Sebaliknya, jika logika dasar kuat, spreadsheet sederhana pun dapat menjadi sistem awal yang sangat berguna.

Sikap yang perlu dijaga

Akuntansi dan pajak sering terasa menakutkan karena dipenuhi istilah, angka, dan aturan. Tetapi keduanya dapat dipelajari secara bertahap. Anda tidak perlu menghafal semua pasal atau menjadi akuntan profesional untuk mulai membuat catatan yang lebih baik. Yang Anda perlukan adalah kebiasaan rapi, kemauan memeriksa bukti, dan keberanian untuk memperbaiki sistem sedikit demi sedikit.

Sikap yang paling penting adalah jujur terhadap angka. Jika usaha rugi, laporan yang baik akan menunjukkannya lebih awal sehingga Anda dapat memperbaiki harga, biaya, stok, atau cara menagih piutang. Jika usaha untung, laporan yang baik membantu Anda melihat apakah laba tersebut cukup untuk pajak, pengembangan usaha, dan kebutuhan pemilik. Jika ada kesalahan pencatatan, laporan yang baik memudahkan penelusuran dan koreksi.

Laporan keuangan yang ramah perpajakan bukan tujuan akhir yang berdiri sendiri. Ia adalah bagian dari usaha yang sehat. Usaha yang sehat bukan hanya ramai penjualan, tetapi juga memiliki kas yang terkendali, stok yang masuk akal, utang yang terpantau, piutang yang tertagih, biaya yang wajar, pajak yang direncanakan, dan keputusan yang didasarkan pada data.

Dengan orientasi ini, kita dapat masuk ke Bab 1: peta besar akuntansi dan perpajakan UMKM. Di sana kita akan melihat hubungan antara bentuk usaha, arus uang, arus barang, laba, pajak, dan keputusan bisnis secara lebih utuh.

References

Ikatan Akuntan Indonesia. (2016). Standar Akuntansi Keuangan Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah. Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia.

Republik Indonesia. (2007). Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.

Republik Indonesia. (2008). Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2008 tentang Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah.

Republik Indonesia. (2021a). Peraturan Pemerintah Nomor 7 Tahun 2021 tentang Kemudahan, Pelindungan, dan Pemberdayaan Koperasi dan Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah.

Republik Indonesia. (2021b). Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan.

Republik Indonesia. (2022). Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tahun 2022 tentang Penyesuaian Pengaturan di Bidang Pajak Penghasilan.